Verkauf von Teileigentum an Solar-Parks zur Nutzung des Investitionsabzugsbetrags (IAB) und steuerfreies Vererben / Verschenken.
Der IAB (Investitionsabzugsbetrag) findet sich im § 7g des Einkommenssteuergesetzes und bezeichnet die Sonderabschreibung einer Investitionsrückstellung.
Freiberufler:innen sowie Unternehmer:innen können einen Teil der voraussichtlichen Ausgaben der nächsten drei Jahre für ein abnutzbares bewegliches Wirtschaftsgut bereits für das bestehende Wirtschaftsjahr abrechnen.
Werfen Sie einen Blick in die Zukunft. Planen Sie in den nächsten drei Jahren eine Investition, z.B. in eine Photovoltaik-Anlage. Bereits heute und selbst für zurückliegende Jahre (sofern noch kein Steuerbescheid ergangen ist) dürfen Sie 50 Prozent der voraussichtlichen Investitionskosten wie Betriebsausgaben abziehen.
IAB - Beispiel aus Portfolio Erneuerbare Energien:
Investitionsabzugsbetrag – durch eine Beteiligung an einer Photovoltaik-Anlage, im Teileigentum.
Vorteile:
- Steuerreduzierung bis zur letzten Veranlagung, rückwirkend.
- Steuerfreiheit bei Vererbung oder Schenkung.
- Steueroptimierung bei Firmenveräußerung / Abfindung
- Aktiver Beitrag zur Energiewende und zur gesellschaftlichen Nachhaltigkeit.
Aus Steuern entsteht eine permanente Sonnenrente
Bei einer Investition von EUR 100.000 beträgt die Steuerersparnis bis zu EUR 32.625.
Solarkraftwerke werden steuerlich voll abgeschrieben. Bis zu 50 % des Kaufpreises sind unter bestimmten Voraussetzungen auch aus vergangenen Jahren nutzbar. Bereits bezahlte Steuern der Vorjahre können zurückerstattet werden. Der Gesetzgeber sieht hierfür den Investitionsabzugsbetrag (IAB) vor.
Beispielrechnung (Steuersatz 45%)
Anschaffungsjahr
EUR 100.000
Investitionsabzugsbetrag (IAB) Vorjahr / Vorjahre
EUR 50.000
Steuerersparnis Vorjahr / Vorjahre
Bemessungsgrundlage
EUR 22.500
für die Sonder-AfA
EUR 50.000
Sonder-AfA 40 %
EUR 20.000
Lineare Abschreibung 5 %
EUR 2.500
Steuerersparnis im Anschaffungsjahr
EUR 10.125
Summe der steuerlichen Auswirkungen
ca. 33 % der Investition
EUR 32.625
- Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG
Schreiben Sie 50 % des Netto-Verkaufspreises ab - Sonder-Abschreibung nach § 7g EStG
Schreiben Sie 40 % vom Restwert ab für Anschaffungen nach dem 31.12.2023
(unter Anwendung des Wachstumschancengesetzes vom 22.03.2024) - Lineare Abschreibung nach § 7 Abs. 1 EStG
Schreiben Sie 20 Jahre 5 % vom Restbuchwert (AK abzgl. IAB abzgl. Sonder-AfA) ab
Vererben - Verschenken
- Photovoltaikanlagen sind grundsätzlich begünstigtes Vermögen im Sinne der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Damit stehen dem Erben bzw. Beschenkten die steuerlichen Vergünstigungen/Freistellungen für Betriebsvermögen zu.
- Es besteht die Wahl zwischen der Regelverschonung gem. § 13a Abs. 1 ErbStG von 85% des begünstigten Vermögens (§ 13b Abs. 2 ErbStG) zzgl. eines zusätzlichen Abzugsbetrags von bis zu 150.000 € und der Optionsverschonung gem. § 13 a Abs. 10 ErbStG von 100%.
- Voraussetzung bei dieser sog. Regelverschonung ist, dass der Betrieb mindestens 5 Jahre fortgeführt wird und bei der Optionsverschonung mindestens 7 Jahre und der Gesamtwert des begünstigten Vermögens 26 Mio. unterschreitet.
- In der Praxis bedeutet dies, dass größere Vermögenswerte mittels einer PV-Anlage steuerfrei übertragen werden können.